В России собственники земли должны ежегодно уплачивать земельный налог за право использования. В этой статье разберем, как рассчитывается взнос, какие ставки применимы, кто может получить льготы и какие нововведения были приняты в 2025 г.
Общие принципы налога на земельный участок
Налог на землю уплачивается владеющими землей на правах собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Распространяется на физических лиц, юридических лиц и ИП, а право собственности должно быть подтверждено в Росреестре.
Налогоплательщиками не являются лица и организации, у которых участок находится в безвозмездном пользовании или аренде.
Земельный налог относится к местным налогам, то есть его ставки и правила применяются в пределах конкретных муниципалитетов, но с учетом принципов, установленных Налоговым кодексом РФ. Базой налогообложения является кадастровая стоимость участка, определяемая на 1 января года, за который начисляется налог.
Отметим, что не все земельные участки облагаются взносами. Не являются объектами налогообложения:
- земли, изъятые из оборота;
- земли с ограниченным оборотом (объекты культурного наследия, заповедники),
- территории лесного и водного фондов;
- участки, включенные в общее имущество многоквартирных жилищ.
Ставка земельного налога
Ставка регулируется двумя уровнями: федеральным (максимальные пределы) и муниципальным (конкретные ставки для каждого региона).
Согласно изменениям, которые вступили в силу с 2025 года, максимальный процент для земельных территорий с кадастровой стоимостью выше 300 миллионов рублей увеличивается до 1.5%.
При этом для участков с более низкой кадастровой стоимостью действуют прежние пределы:
При этом для участков с более низкой кадастровой стоимостью действуют прежние пределы:
- До 0.3% для участков, используемых под ИЖС, огородничество, садоводство, сельскохозяйственные нужды и т.п.
- До 1.5% для прочих земель, преимущественно используемых в предпринимательской деятельности.
Муниципалитеты вправе устанавливать более низкие значения в рамках этих пределов или дифференцировать ставки по видам использования и категориям земель.
Расчет земельного налога в 2025 г.
Формула расчета проста:
Кадастровая стоимость* % ставка * Доля владения * Коэффициент владения = Налог
Где:
- Кадастровая стоимость - оценка на начало периода
- Ставка - применимая к данному участку в пределах, установленных НК РФ и муниципалитетом;
- Доля владения - при долевой собственности;
- Коэффициент владения - если земля была приобретена в текущем периоде (отношение числа полных месяцев, в течение которых налогоплательщик владел землей, к общему числу календарных месяцев в отчетном периоде).
Если право на землю получено до 15 числа, то этот месяц включается в срок владения. Если позже 15 числа, то исключается.
Примеры расчета:
1. Олег в течение 4 лет является единственным владельцем участка ИЖС в подмосковном городе Ступино. Кадастровая оценка - 2 000 000 руб. Налоговая ставка для земель категории ИЖС в данном муниципалитете - 0,25%. За 2024 г. Олег должен заплатить:
2 000 000 * 0,25% = 5000 руб.
2. Анна и Михаил купили садовый участок в Выборгском районе Ленинградской области в общую долевую собственность 10 марта 2024 года. Кадастровая оценка – 1 000 000 руб. Ставка в данном районе – 0,3%. За 2024 г. каждый из них заплатит налог:
1 000 000 * 0,3% * 0,5 * (10/12) = 1245 руб.
Начисление земельного налога для физических лиц осуществляет налоговый орган и направляет уведомление на оплату. Поэтому самостоятельно ничего считать не нужно. Но если вы хотите проверить правильность расчетов, можно воспользоваться калькулятором от ФНС.
Какие бывают льготы
Существуют два вида льгот: федеральные и местные. Они могут применяться одновременно, если есть основания.
Федеральные льготы уменьшают налоговую базу на стоимость 600 м2 (6 соток) участка. Например, если у человека есть земля размером 10 соток, он будет платить налог только за 4 сотки.
Федеральные льготы предоставляются:
- героям СССР, Российской федерации, полным кавалерам ордена Славы;
- инвалидам 1-й и 2-й групп, инвалидам детства;
- пенсионерам;
- гражданам с тремя и более несовершеннолетними детьми;
- ветеранам и инвалидам ВОВ и боевых действий;
- ликвидаторам техногенных аварий и инвалидам, пострадавших от техногенной аварии.
Местные льготы действуют только на территории конкретного населенного пункта. Например, во многих муниципалитетах Ленинградской области Герои СССР, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы, ветераны и инвалиды ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий полностью освобождаются от уплаты земельного налога. Узнать категории льготников можно на сайте ФНС.
Чтобы получить льготу, нужно направить в налоговую службу заявление лично, через МФЦ или онлайн в личном кабинете налогоплательщика. Вычет можно применить только к одному участку в собственности.
В НК РФ также предусмотрены категории граждан и организаций, которые полностью освобождаются от взыскания налога. Например, религиозные организации; всероссийские общества инвалидов; физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, в отношении земель, расположенных в местах их традиционного проживания и хозяйственной деятельности.
Сроки оплаты
Налог на земельный участок за предыдущий год должке быть оплачен не позднее 1 декабря следующего за ним года, т.е. налог за 2024 год оплачивается до 01.12.2025.
Юридические лица погашают налог до 28 февраля года, следующего за истекшим отчетным периодом.
Если не заплатить начисления, ФНС выставит пени, а при внушительном долге обратится в суд. Поэтому если вы не согласны с размером налога или имеете неучтенные льготные обстоятельства, лучше заранее обратиться в налоговый орган за разъяснениями.
Стоит отметить, что с 2023 г. оплата налогов и гражданами, и организациями осуществляется через единый налоговый счет (ЕНС). Он открывается автоматически для всех, кто имеет ИНН. Теперь не нужно заполнять отдельные платежки и самостоятельно следить за сроками. Налогоплательщик перечисляет деньги на счет, а налоговики автоматически списывают платежи в установленные сроки. Пополнить ЕНС можно в любое время, главное, чтобы на балансе было достаточно средств для погашения обязательств, иначе будут начислены пени.
Таким образом, земельный налог должны уплачивать все владельцы участков, кроме некоторых льготных категорий граждан и организаций. Система расчета взносов проста и прозрачна, а следить за сроками и начислениями удобно в личном кабинете налогоплательщика. В 2025 г. были приняты изменения предельной ставки, но только для участков свыше 300 млн рублей, поэтому для большинства физических лиц максимальное значение остается на уровне 0,3%.
